Box 3, ook wel de vermogensbelasting genoemd, is de Nederlandse belasting op vermogen. Hieronder vallen onder andere spaargeld, beleggingen en veel vastgoed dat niet in Box 1 of Box 2 valt.
Het oude systeem
Jarenlang werkte Nederland met een fictief rendement. De Belastingdienst ging ervan uit dat uw vermogen een bepaald rendement opleverde, ongeacht wat u daadwerkelijk verdiende. Over dat veronderstelde rendement werd vervolgens belasting geheven.
Het systeem was eenvoudig. De aangifte kon grotendeels worden ingevuld met gegevens die al bekend waren bij de Belastingdienst. Voor veel belastingplichtigen betekende dit weinig administratieve lasten.
Voor de overheid bood dit systeem eveneens voordelen. De uitvoering was relatief eenvoudig en de belastingopbrengsten waren stabiel.
Een veelgehoord misverstand is dat belasting over waardestijging iets nieuws zou zijn.
Dat is niet helemaal juist.
Ook onder het oude Box 3-stelsel werd de hoogte van de belasting uiteindelijk beïnvloed door de waarde van uw vermogen. Wanneer de waarde van uw beleggingen of vastgoed steeg, nam uw vermogen toe. Omdat de belasting werd berekend over de waarde van het vermogen op de peildatum, betaalde u indirect ook meer belasting naarmate uw vermogen groeide.
Het verschil is dat de belasting niet werd berekend over de daadwerkelijke waardestijging van een afzonderlijk bezit, maar over een fictief rendement dat werd toegepast op de totale waarde van uw vermogen.
In het voorgestelde nieuwe stelsel verschuift de aandacht juist naar het werkelijk behaalde rendement en – afhankelijk van de definitieve wetgeving – mogelijk ook naar de daadwerkelijke waardestijging van afzonderlijke bezittingen.
Waarom veranderde het systeem?
Toen de spaarrente jarenlang vrijwel nihil was, bleef de Belastingdienst belasting heffen alsof spaarders nog steeds een aanzienlijk rendement behaalden. Hierdoor betaalden veel mensen belasting over inkomsten die zij in werkelijkheid niet hadden ontvangen.
Na verschillende rechtszaken oordeelde de rechter dat dit systeem in bepaalde situaties in strijd was met het eigendomsrecht. Daardoor moest de wetgeving worden aangepast en werd de tijdelijke Overbruggingswet Box 3 ingevoerd.
De Overbruggingswet (2023–2027)
De huidige regelgeving geldt als een tijdelijke oplossing.
Kenmerken voor 2026:
- Belastingtarief: 36%
- Heffingsvrij vermogen: €59.357 per persoon
- Fiscale partners: gezamenlijk het dubbele heffingsvrije vermogen.
Voor 2026 wordt gewerkt met verschillende fictieve rendementen, afhankelijk van de soort bezittingen:
- Bank- en spaartegoeden: 1,28% (voorlopig percentage)
- Overige bezittingen: 6%
- Schulden: -2,70%
Hierdoor worden spaargeld, beleggingen en vastgoed verschillend behandeld.
Vanaf 2028
Het kabinet werkt aan een nieuw Box 3-stelsel waarbij wordt uitgegaan van werkelijk rendement. De huidige planning is invoering vanaf 2028, al kunnen politieke of juridische ontwikkelingen hier nog invloed op hebben.
Onder werkelijk rendement wordt gedacht aan inkomsten zoals:
- huur;
- dividend;
- rente;
Daarnaast wordt ook gekeken naar de waardestijging van bepaalde bezittingen.
Er wordt onderscheid gemaakt tussen twee mogelijke vormen van belastingheffing:
- Aanwasbelasting: belasting over jaarlijkse waardestijgingen, ook wanneer een bezit nog niet is verkocht.
- Vermogenswinstbelasting: belasting op het moment dat een bezit daadwerkelijk wordt verkocht en de winst wordt gerealiseerd.
Voor vastgoed wordt op dit moment uitgegaan van een systeem waarbij belasting pas verschuldigd is bij verkoop, maar de definitieve wetgeving is nog niet vastgesteld.
Veel is nog onduidelijk
Hoewel de hoofdlijnen bekend zijn, moeten veel onderdelen van het nieuwe Box 3-stelsel nog verder worden uitgewerkt. Zo zijn onder andere de definitieve overgangsregels en de vaststelling van de beginwaarden nog onderwerp van discussie.
Voor vastgoedbezitters, beleggers en spaarders blijft het daarom belangrijk om de ontwikkelingen de komende jaren goed te volgen.
Heeft u vragen?
Heeft u vragen over de administratieve gevolgen van Box 3 voor uw vastgoedportefeuille of wilt u meer weten over de actuele regelgeving?
Neem gerust vrijblijvend contact op met Ricobe B.V..
Disclaimer
De informatie op deze pagina is uitsluitend bedoeld als algemene informatie. Hoewel Ricobe B.V. de inhoud met zorg samenstelt, kunnen aan de inhoud geen rechten worden ontleend.
De informatie is geen financieel, fiscaal of juridisch advies. Voor een beoordeling van uw persoonlijke situatie adviseren wij u contact op te nemen met een daarvoor bevoegde deskundige.